Czy okna odlicza się przy ocieplaniu i tynkowaniu elewacji?

Wydatki na wymianę okien przy ocieplaniu i tynkowaniu elewacji także mogą podlegać odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Warunkiem jest, by okna spełniały wymogi techniczne przewidziane w przepisach. Warto wiedzieć, jak prawidłowo rozliczyć te wydatki, by nie stracić szansy na zwrot części poniesionych kosztów.

Czy zakup okien można odliczyć przy ocieplaniu elewacji?

Zakup okien można odliczyć od podatku w ramach ulgi termomodernizacyjnej, jeżeli okna są wymieniane na nowe, spełniające wymagania techniczne dotyczące izolacyjności cieplnej, a cała inwestycja jest częścią przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. Sama wymiana okien bez powiązania z pracami prowadzącymi do poprawy efektywności energetycznej budynku nie uprawnia do odliczenia. Podstawą uwzględnienia zakupu okien jest udokumentowanie, że ich montaż ogranicza straty ciepła przez przegrody zewnętrzne.

Katalog wydatków objętych ulgą termomodernizacyjną został określony w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. Wynika z niego, że można odliczyć m.in. wydatki na zakup materiałów budowlanych wykorzystywanych do ocieplenia przegród zewnętrznych, w tym stolarki okiennej. Dokumentacja potwierdzająca poniesione wydatki musi jasno wskazywać, że zakup dotyczył okien o odpowiednich parametrach termicznych – na przykład poprzez załączenie specyfikacji technicznej lub deklaracji właściwości użytkowych.

W jakich sytuacjach okna podlegają uldze termomodernizacyjnej?

Ulga termomodernizacyjna obejmuje wydatki na wymianę okien wyłącznie wtedy, gdy są one ujęte jako element przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w budynku mieszkalnym jednorodzinnym. Okna podlegają uldze niezależnie od tego, czy wymiana związana jest z ociepleniem ścian, czy stanowi osobny etap modernizacji, o ile ich zakup i montaż mają na celu poprawę efektywności energetycznej budynku. To oznacza, że odliczeniu podlegają zarówno okna elewacyjne, jak i dachowe, pod warunkiem zachowania charakteru termomodernizacyjnego inwestycji.

Kluczowe znaczenie mają kryteria techniczne – okna muszą spełniać wymagania dotyczące przenikalności cieplnej określone w rozporządzeniu Ministra Infrastruktury z dnia 17 grudnia 2018 r., czyli osiągać współczynnik Uw nie wyższy niż 0,9 W/m2K, jeśli wymiana następuje po 2021 roku. Odliczenie dotyczy pełnej wartości netto okien (bez VAT), jeśli inwestor nie prowadzi działalności gospodarczej w budynku. Ważne jest również, by poniesione wydatki były udokumentowane fakturami wystawionymi przez podatnika VAT niekorzystającego ze zwolnienia.

Możliwość skorzystania z ulgi wykluczają okna montowane w częściach budynku wykorzystywanych na cele inne niż mieszkaniowe, np. w lokalach wynajmowanych na działalność gospodarczą czy usługową. W przypadku budynków wielorodzinnych ulga nie obejmuje okien – nawet jeśli inwestor finansuje ich wymianę ze środków własnych. Ulga przysługuje wyłącznie właścicielom domów jednorodzinnych według definicji podatkowej.

Aby lepiej zobrazować sytuacje, w których okna podlegają uldze termomodernizacyjnej lub są z niej wyłączone, przedstawiono zestawienie:

Zestawienie wyraźnie pokazuje, że tylko właściciele domów jednorodzinnych inwestujący w nowoczesne, energooszczędne okna oraz przeznaczający je na część mieszkalną budynku, mogą uwzględnić te wydatki w uldze termomodernizacyjnej. W przypadku innych obiektów lub przeznaczenia pomieszczeń, ustawa nie przewiduje takiego odliczenia.

Jak udokumentować wymianę okien, by skorzystać z odliczenia podatkowego?

Aby skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej i odliczyć koszt wymiany okien w zeznaniu podatkowym, niezbędna jest precyzyjna dokumentacja potwierdzająca poniesione wydatki. Podstawą pozostaje faktura wystawiona przez podatnika VAT – paragony ani faktury pro forma, nawet ze szczegółowym opisem towaru, nie są uznawane. Na fakturze muszą znaleźć się dane nabywcy (czyli właściciela nieruchomości), dokładny opis towaru lub usługi (np. „wymiana okien PCV z demontażem i montażem”), a także data wystawienia i kwota brutto.

Do zeznania podatkowego nie trzeba dołączać faktury, jednak należy ją przechowywać przez co najmniej 5 lat od końca roku, gdy skorzystano z ulgi. Organ podatkowy może zażądać okazania dokumentów przy ewentualnej kontroli. Jeśli wymiana okien była tylko częścią większej inwestycji wykazanej na jednej fakturze, wydatki na okna trzeba wyodrębnić osobno. W przypadku kredytu lub płatności ratalnej, odliczeniu podlegają jedynie te koszty, które zostały rzeczywiście poniesione, nie tylko zadeklarowane.

Istotne jest również, aby wszystkie prace i zakup okien miały miejsce po 1 stycznia 2019 r., a z ulgi korzystał wyłącznie właściciel już istniejącego budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Odliczenie przysługuje tylko tej osobie, która faktycznie poniosła wydatek, niezależnie od współwłasności – sprawdzane jest to na podstawie faktury oraz potwierdzenia przelewu.

Najważniejsze warunki oraz wymagania dokumentacyjne związane z wymianą okien do ulgi termomodernizacyjnej prezentuje poniższa tabela:

Prawidłowe przechowywanie i kompletowanie dokumentów ma ogromne znaczenie w przypadku kontroli skarbowej. Jeżeli wymagania nie zostaną spełnione, możliwe jest zakwestionowanie ulgi oraz konieczność zwrotu odliczonych kwot wraz z odsetkami.

Czy tynkowanie elewacji wpływa na możliwość odliczenia kosztów okien?

Tynkowanie elewacji nie wpływa bezpośrednio na możliwość odliczenia kosztów okien w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Kluczowe znaczenie ma to, czy zakup i montaż okien zostały uwzględnione w przedsięwzięciu termomodernizacyjnym, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. Samo tynkowanie, będące elementem estetycznym lub wykończeniowym ocieplenia, nie warunkuje uznania wydatków na okna za kwalifikowane.

Jeśli prace tynkarskie prowadzone są równocześnie z wymianą okien w ramach całościowej termomodernizacji, podatnik może odliczyć koszty okien niezależnie od tego, czy na elewację położono tynk. Decydujące są bowiem rodzaj i zakres samej inwestycji, a nie jej kolejność czy technologie wykończeniowe. Resort finansów w licznych interpretacjach (np. 0112-KDIL3-2.4011.302.2020.2.DS) wyraźnie rozdziela wydatki na stolarkę okienną i prace tynkarskie, precyzując, że każde z nich podlega osobnej ocenie pod względem kwalifikowania do ulgi.

W sytuacji, gdy wymiana okien nastąpiła przed tynkowaniem lub w jego trakcie, należy osobno wykazać koszt okien oraz prac związanych z tynkowaniem. Tynkowanie nie zwiększa ani nie ogranicza możliwości odliczenia okien, o ile całość działań dokumentuje faktura uwzględniająca wydzielone elementy kwalifikujące się do odliczenia. Dokumenty powinny jednoznacznie wskazywać, które wydatki dotyczą okien, a które tynkowania elewacji. W przeciwnym razie fiskus może kwestionować nieprecyzyjne rozliczenia.

Trzeba pamiętać, że przebieg inwestycji – czyli to, czy najpierw mocujemy okna, potem ocieplamy ściany i dopiero tynkujemy – nie ma wpływu na uznanie kosztów okien za wydatki termomodernizacyjne. Liczy się wyłącznie, czy konkretny wydatek dotyczy urządzeń lub materiałów wymienionych w wykazie do ulgi oraz został odpowiednio udokumentowany.

Jakie warunki trzeba spełnić, aby odliczyć okna przy termomodernizacji?

Aby odliczyć wydatki na okna w ramach ulgi termomodernizacyjnej, muszą być spełnione konkretne warunki przewidziane w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz związanych z nią aktach wykonawczych. Odliczenie przysługuje wyłącznie właścicielom lub współwłaścicielom jednorodzinnych budynków mieszkalnych, które już istnieją — wymiana okien w nowo budowanych obiektach nie kwalifikuje się do ulgi. Wydatek na okna musi być związany z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego wpisującego się w katalog określony w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. (Dz.U. z 2018 r. poz. 2489).

Kluczowe znaczenie ma rodzaj okien — odliczyć można wyłącznie te spełniające wymagania techniczne, zwłaszcza co do współczynnika przenikania ciepła (Uw), który w 2024 roku nie może przekraczać 0,9 W/(m²K) dla okien pionowych oraz 1,1 W/(m²K) dla dachowych (zgodnie z Warunkami Technicznymi 2021). Faktura dokumentująca wydatek musi być wystawiona na podatnika przez podatnika VAT czynnego i dotyczyć budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Ulga przysługuje zarówno na okna, jak i na ich montaż, pod warunkiem udokumentowania wszystkich kosztów fakturą.

Wydatki należy ponieść maksymalnie w ciągu 3 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek w ramach inwestycji. Limit odliczeń na wszystkie wydatki termomodernizacyjne wynosi 53 000 zł dla jednego podatnika, a nie na jeden budynek. W przypadku małżonków każdy z nich może skorzystać z pełnego limitu, jeśli osobno ponosili wydatki i są współwłaścicielami nieruchomości.

Poniżej tabela zawierająca kluczowe warunki odliczenia okien w ramach ulgi termomodernizacyjnej:

Każdy z wymienionych warunków musi być spełniony, aby fiskus nie zakwestionował prawa do odliczenia. Niedopełnienie któregokolwiek z wymogów skutkuje utratą prawa do skorzystania z ulgi.

Kiedy okna nie kwalifikują się do odliczenia od podatku?

Najczęstszą przeszkodą przy odliczeniu kosztów okien w ramach ulgi termomodernizacyjnej jest przeznaczenie budynku. Odliczenie przysługuje wyłącznie budynkom mieszkalnym jednorodzinnym. Jeśli okna zamontowano w gospodarczym obiekcie, wolnostojącym garażu lub innym budynku niemieszkalnym, koszty tych prac nie mogą być uwzględnione przy rozliczeniu ulgi podatkowej. Okna umieszczone w lokalach użytkowych, biurach czy innych komercyjnych segmentach również nie podlegają uldze, nawet jeśli znajdują się w tym samym budynku co część mieszkalna.

Odrzucenie prawa do odliczenia może dotyczyć także przypadków, gdy zakup i montaż okien nie spełniają wymagań formalnych określonych przez przepisy. Koszty nie zostaną uwzględnione, jeśli faktura nie została wystawiona na osobę fizyczną będącą właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Również wymiana samych szyb, bez całkowitej wymiany okien lub montaż nowych okien w nowo dobudowanych częściach budynku (a nie w już istniejącej kubaturze) może skutkować zakwestionowaniem prawa do ulgi przez urząd skarbowy.

Wydatki na wymianę okien nie będą ponownie odliczone, jeśli limit ulgi termomodernizacyjnej został już wyczerpany (czyli właściciel wykorzystał całą kwotę 53 000 zł na wszystkie kwalifikowane wydatki). Dodatkowo odliczenie nie przysługuje, gdy wymiana została wykonana przed nabyciem własności nieruchomości lub przed zakończeniem budowy – takie wydatki nie zostaną zaliczone do ulgi.

Poniżej przedstawiono zestawienie wybranych przypadków, w których wydatki na okna nie kwalifikują się do odliczenia (z wyszczególnieniem najczęściej pojawiających się sytuacji):

Powyższa tabela pozwala łatwo sprawdzić, kiedy wydatki związane z wymianą okien nie zostaną uwzględnione przy rozliczeniu ulgi termomodernizacyjnej. Przestrzeganie wszystkich wymaganych warunków formalnych jest niezbędne do skorzystania z tej preferencji podatkowej.